重大性議題在永續報告書裡扮演定海神針的角色
它決定了報告書的範圍，上與永續策略相通，下與永續數據相應，是永續報告書中最重要的篇章。
重大性判斷不再以公司視角為主，並加以從環境、人等外部視角做判斷
CSRD/ESRS引進了所謂的「雙重重大性判斷」(Double Materiality Assessment，DMA)，通過兩個面向，藉由組織行為對外部所產生的影響 (inside-out)，以及行為對組織所產生的影響(outside-in)，來定義對組織而言具重大性的永續議題。
舉例而言，對天然氣開採公司，氣候變遷會是一個重大議題，因為開採天然氣的過程所產生的溫室氣體，是影響氣候變遷的要素；氣候變遷造成的極端氣候，也對公司財務造成影響，例如公司需安排資源，因應極端氣候帶來的改變。
IRO才是DMA的核心
CSRD/ESRS獨創以影響(impact)、風險(risk)和機會(opportunity)，三者通稱IRO來決定DMA。
在判斷重大性議題時，必須拆解各個議題下相關的IRO，並以之為單位，進行風險評估，或反之，進行機會評量。概念上，影響深遠且發生機率越高者，越有成為重大性議題的特質。
DMA的誤區
1. 孤芳自賞的DMA。略過IRO的分析，直接以永續議題加以判斷雙重性而得出的DMA。這種DMA所得出的重大性議題容易流於主觀。
2. 單打獨鬥的DMA。這種DMA與策略脫鉤，過度強調數據搜集，而未思考數據本身存在的意義，及搜集的目的為何。
3. 曲高和寡的DMA。這種DMA雖有策略面支持，但忽略現實中數據搜集的困難度，導致DMA無法反應內部真實情況。
DMA與產業脈動、公司體質環環相扣。這是一份龐大的評估分析，執行上，如能有有經驗、中立視角的外部顧問帶領、參與討論，會是不錯的選擇。